Прогнозирование запасов.
Теперь единственной неизвестной величиной осталось значение запасов на конец предстоящего периода. Для его определения можно использовать данные о длительности оборота производственных запасов. Средний срок хранения запасов составлял 49 дней. Если по каким-либо причинам руководство предприятия считает, что этот срок недостаточен (слишком велик), при расчете средних остатков запасов на предстоящий период используется новое значение периода оборота материальных ценностей. Предположим, на рассматриваемом предприятии в результате проведенного анализа оборачиваемости производственных запасов решено сократить средний срок их хранения до 45 дней. Запишем формулу для расчета оборачиваемости производственных запасов:
Tп.з.=Qп.з.*t/МЗ
где Tп.з. - период хранения производственных запасов, Oп.з. - средние остатки производственных запасов, t - длительность анализируемого периода, МЗ - материальные затраты в себестоимости.
Отсюда Oп.з.=Tп.з.*МЗ/t
Oн+Oк/2=Tп.з.*МЗ/t, Oк=2*Tп.з.*МЗ/t-Oн
Подставив численные значения показателей : 2*45*157607/30-242600
Итак, если предприятию удастся сократить срок хранения запасов, как планировалось, до 45 дней, остатки запасов материальных ценностей к концу периода сократятся с 242 600 До 230 221 руб.
В результате проведенных расчетов мы можем определить объем закупок (поступления материальных ценностей) как сумму потребности в материальных ценностях и объема конечных запасов, уменьшенную на объем начальных запасов:
157 607 - 242 600 + 230 221 = 145 228 руб.
Тогда прогнозируемое увеличение задолженности поставщикам составит в предстоящем периоде
145 226 (1 + 0,2 + 0,015) = 176 452 руб.
Теперь для решения поставленной ранее задачи — определить ожидаемую сумму платежей поставщикам — осталось оценить кредиторскую задолженность на конец периода. С этой целью вновь правомерно использовать формулу, устанавливающую связь между периодом погашения кредиторской задолженности и ее средними остатками. Поскольку средний срок погашения задолженности характеризуется зависимостью
Tк.з.=Oк.з.*t/П
где Tк.з. — период погашения кредиторской задолженности; t — длительность анализируемого периода; Ок.з. — средние остатки кредиторской задолженности; П — сумма платежей кредиторам, то при известном периоде оборота кредиторской задолженности может быть определена прогнозная величина средних остатков:
Oк.з.=(Oп+Oк)/2=Tк.з.*П/t
Oк=2*П*Tк.з./t-Oн
Если предполагается сохранить в предстоящем периоде сложившийся характер расчетов с поставщиками, то можно использовать имеющиеся данные о периоде оборота кредиторской задолженности. Если же, напротив, ожидаются изменения в сроках кредитования (увеличение или сокращение), целесообразно оценить, как такие изменения отразятся на остатке задолженности и на размерах платежей в прогнозируемом периоде. Сумма платежей поставщикам П с учетом формулы составит:
П=Он+Кз-Ок = Он+КЗ-(Тк.з.*П/t-Oн)
Итак, мы получили уравнение, где единственной неизвестной величиной является сумма платежей поставщикам. После подстановки численных значений показателей получим:
П = Oн+КЗ-Oк = Oн+КЗ-Тк.з.
Таким образом, если средний период погашения задолженности поставщикам составит прежние 31,5 дня, предприятию предстоит выплатить 188 714 руб.