Планирование фонда заработной платы работников.
При расчёте фонда заработной платы работников производственного участка будем использовать два метода:
1) Планирование фонда заработной платы (ФЗП) по нормативному методу.
При использовании этого метода ФЗП работников рассчитывается по следующей формуле:
ФЗПнорм. = Нз/п * Nгод,
где ФЗПнорм. – нормативный фонд заработной платы, грн.;
Нз/п – норматив заработной платы, грн.
(Нз/п = Рсд. * Кдоп.з/п. * (1+ (Чвсп./Чср.спис.) * 0,85) * (1 + (Чупр./Чср.спис.) * 1,36),
где Кдоп.з/п = 1,2 – коэффициент дополнительной заработной платы).
7 2
Нз/п = 1,4 * 1,2 * (1+ * 0,85) * (1 + * 1,36) = 2 грн.
46 46
ФЗПнорм. = 2 * 105000 = 210 000грн.
Среднемесячная заработная плата 1 работника производственного участка составит:
норм. ФЗПнорм. 210 000
ЗПср.мес. = = = 380,43 грн.
Чср.спис. * 12 46 * 12
2) Планирование фонда заработной платы в зависимости от объема «чистых продаж»
Этот метод предполагает, что ФЗП работников будет рассчитан как определенный процент от объема «чистых продаж» (Vч.п.), т.е.:
ФЗПч.п. = 0,160 * Vч.п.;
где 0,160 – доля ФЗП работников в объёме «чистых продаж» (берется из исходных данных).
Объем «чистых продаж» рассчитывается на основе выручки (Вгод.), полученной от реализации продукции за год:
Vч.п. = Вгод. – П,
где П – потери, обусловленные продажами со скидкой, бракованными изделиями, рекламациями и др. (П=5% от выручки).
Выручку от реализации продукции можно определить по формуле:
Вгод. = Цреал. * Nгод.,
где Цреал. – цена реализации одного изделия, грн.
Значит, для определения выручки необходимо рассчитать цену реализации единицы изделия. Известно, что основной составляющей цены является себестоимость изделия. Рассчитаем её по укрупненной калькуляции:
1) Стоимость материалов на единицу изделия (Sмат.ед.):
Sмат. - Sотх.
Sмат.ед. = ,
Nгод.
где Sмат. – стоимость материалов, необходимых для изготовления годовой партии изделий, грн. (Sмат. = Нзат. * Цмат. * Nгод., где Нзат. – норма затрат материалов на единицу изделия, кг; Цмат. – цена 1кг. Материалов, грн., Цмат.= 0,25грн.; Нзат.= 19,75кг)
Sотх. – стоимость отходных материалов при изготовлении годовой партии изделий, грн.( Sотх. = (Нзат – Мчист.) * Цотх. * Nгод., где Мчист. – чистый вес 1 изделия, кг (Мчист = 4,95кг); Цотх. – цена 1 кг отходных материалов, грн; (Цотх. = 0,075грн.)
Sмат. = 19,75*0,25*105000= 518437,5грн.
Sотх. = (19,75-4,95)*0,075*105000 = 116550грн.
518437,5-116550
Sмат.ед. = = 3,83 грн.
105000
2) Заработная плата на единицу изделия – равняется нормативу заработной платы, рассчитанному выше:
Нз/п = 2 грн.
3) Отчисления с заработной платы на единицу изделия рассчитывается как процент от нормативной заработной платы:
Отч. = 0,375 * Нз/п = 0,375 * 2 = 0,75 грн.
4) Затраты электроэнергии на единицу изделия:
Sэл. * Цэл.
Sэл.ед. = ,
Nгод.
где Sэл. – общие затраты электроэнергии при изготовлении годовой партии изделий, кВт.ч. (Sэл. = Sр.м. * nст.см., где Sр.м. – затраты электроэнергии 1 рабочего места за смену в год, кВт.ч., nст.см. – количество станкосмен; Sр.м. = 6000кВт.ч., nст.см. = 53 );
Цэл. – стоимость 1кВт. ч. электроэнергии, грн. (Цэл. = 0,5грн.)
Sэл. = 6000 * 53 = 318000 кВт.ч.
318000 * 0,5
Sэл.ед. = = 1,51грн.
105000
5) Амортизационные отчисления на единицу изделия:
Sn * Намор. * n
Аед. = ,
Nгод.
где Sn – стоимость рабочего места, грн. (Sn = 10000 грн.)
Намор. – норма амортизационных отчислений, % (Намор = 20);
N – количество рабочих мест, необходимых для изготовления годовой партии изделий.
10000 * 21 * 0,2
Аед. = = 0,4грн.
105000
6) Общехозяйственные расходы на единицу изделия рассчитываются как 500% от норматива заработной платы:
ОХРед. = 5 * Нз/п = 5 * 2 = 10грн.
Итого себестоимость единицы изделия (С) составит:
С = Sмат.ед.+Нз/п+Отч.+Sэл.ед.+Аед.+ОХРед. = 3,83+2+0,75+1,51+04,10=18,49 грн.
Рассчитаем теперь цену производства единицы изделия:
Цпр.=С*Крент.,
где Крент. – коэффициент рентабельности (Крент.=1,17).
Цпр. = 18,49 *1,17 = 21,63 грн.
Отсюда, цена реализации составит:
Цреал. = Цпр. + НДС,
где НДС – налог на добавленную стоимость, грн (НДС = 20% от С и равен 0,2 * 18,49 = 3,7грн.)